2014版企业所得税年度纳税申报表填表说明(8)

A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明

本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的查账征收企业所得税非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”。
一、有关项目填报说明
1.第1行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额计算填报。
2.第2行“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务成本。
3.第3行“销售商品成本”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）发生的成本也在此行填报。
4.第4行“其中：“非货币性资产交换成本”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的主营业务成本。
5.第5行“提供劳务成本”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动发生的的主营业务成本。
6.第6行“建造合同成本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。
7.第7行“让渡资产使用权成本”：填报纳税人在主营业务成本核算的，让渡无形资产使用权而发生的使用费成本以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产发生的租金成本。
8.第8行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他主营业务成本。
9.第9行：“其他业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。
10.第10行“材料销售成本”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本。
11.第11行“非货币性资产交换成本”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的其他业务成本。
12.第12行“出租固定资产成本”：填报纳税人将固定资产使用权让与承租人形成的出租固定资产成本。
13.第13行“出租无形资产成本”：填报纳税人让渡无形资产使用权形成的出租无形资产成本。
14.第14行“包装物出租成本”：填报纳税人出租、出借包装物形成的包装物出租成本。
15.第15行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算，上述未列举的其他业务成本。
16.第16行“营业外支出”：填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项支出。
17.第17行“非流动资产处置损失”：填报纳税人处置非流动资产形成的净损失。
18.第18行“非货币性资产交换损失”：填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净损失。
19.第19行“债务重组损失”：填报纳税人进行债务重组应确认的净损失。
20.第20行“非常损失”：填报填报纳税人在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。
21.第21行“捐赠支出”：填报纳税人无偿给予其他企业、组织或个人的货币性资产、非货币性资产的捐赠支出。
22.第22行“赞助支出”：填报纳税人发生的货币性资产、非货币性资产赞助支出。
23.第23行“罚没支出”：填报纳税人在日常经营管理活动中对外支付的各项罚没支出。
24.第24行“坏帐损失”：填报纳税人发生的各项坏帐损失。（该项目为使用小企业准则企业填报）
25.第25行“无法收回的债券股权投资损失”：填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失。（该项目为使用小企业准则企业填报）
26.第26行“其他”：填报纳税人本期实际发生的在营业外支出核算的其他损失及支出。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2+9行。
2.第2行＝第3+5+6+7+8行。
3.第9行＝第10+12+13+14+15行。
4.第16行＝第17+18+…+26行。
（二）表间关系
1.第1行＝表A100000第2行。
2.第16行＝表A100000第12行。

A102020《金融企业支出明细表》填报说明

本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业。纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”、“营业外支出”。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次。
一、有关项目填报说明
1.第1行“营业支出”：填报金融企业提供金融商品服务发生的支出。
2.第2行“银行业务支出”：填报纳税人从事银行业务发生的支出。
3.第3行“银行利息支出”： 填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。
4.第11行“银行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与银行业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。
5.第15行“保险业务支出”：填报保险企业发生的与保险业务相关的费用支出。
6.第16行“退保金”：填报保险企业寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。
7.第17行“赔付支出”：填报保险企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。
8.第18行“摊回赔付支出”：填报保险企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本。